应交税费明细科目

　　“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

　　(二)应交消费税、营业税、资源税和城建税

　　1.公司按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

　　2.出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

　　3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)，贷记“银行存款”等科目。

　　(三)应交所得税

　　1. 公司按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目(应交所得税)。

　　2.交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。

　　(四)应交土地增值税

　　1.公司转让的国有土地使用权连同地面上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

　　2.交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。

　　(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

　　1.公司按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

　　2. 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)，贷记“银行存款”等科目。

　　(六)应交个人所得税

　　1. 公司按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。

　　2.交纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”等科目。

　　(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

　　1.公司按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

　　2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)，贷记“银行存款”等科目。

　　(八)应交的保险保障基金

　　1.公司按规定应交的保险保障基金，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目(应交保险保障基金)。

　　2.交纳保险保障基金时，借记“应交税费”科目(应交保险保障基金)，贷记“银行存款”科目。

　　(九)预交的税费

　　公司预交的税费，借记“应交税费”科目(应交增值税、应交所得税等明细科目)，贷记“银行存款”科目。

　　“应交税费”科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税费。